До 31.12.2014 включительно плательщиками налога являлись физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 2 Закона № 2003-1. Начиная с 01.01.2015 - физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
Направление налогового уведомления на уплату налога осуществляется налоговым органом в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.
Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.
Если этот документ собственники имущества (жилого дома, квартиры, комнаты, иного имущества) не получат за месяц до срока уплаты налога, ФНС России рекомендует проявить инициативу, обратившись в инспекцию лично. Сделать это можно, предварительно записавшись на прием, с помощью сервиса: «Онлайн запись на прием в инспекцию» (http://order.nalog.ru/).
В случае обнаружения ошибок или некорректных данных, влияющих на исчисление налога, налогоплательщики могут вовремя предупредить инспекторов – заполнив и направив заявление в произвольной форме.
Получить более полную информацию, не дожидаясь налогового уведомления, можно с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» (https://lkfl2.nalog.ru/lkfl/login). Сервис доступен зарегистрированным пользователям. Для регистрации необходимо обратиться в любую налоговую инспекцию с заявлением (предъявив паспорт, для несовершеннолетних детей – свидетельство о рождении) и получить пароль для входа в «Личный кабинет» (при этом пароль необходимо подтвердить или поменять в течение месяца). Воспользовавшись сервисом, можно узнать актуальную информацию об объектах имущества, земельных участках и транспортных средствах; обратиться в ИФНС в случае расхождения данных, оплатить налог через онлайн-сервис банков, заключивших соглашение с ФНС России.
В соответствии с абз. 3, 4 п. 2 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица, имеющие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. На бумажном носителе по почте указанные документы не направляются. Поэтому в ЛК ФЛ автоматически проставлен признак – отказ от получения документов на бумажном носителе.
В городе Иркутске налогообложение имущества, принадлежащего физическим лицам, осуществляется в соответствии с Решением Думы г. Иркутска от 31.08.2005 №004-20-160175/5 «Об установлении и введении в действие некоторых налогов на территории города Иркутска» (в ред. от 26.10.2018 № 006-20-500790/8).
Для налоговых периодов до 2020 года ставки налога на имущество физических лиц, расположенное на территории города Иркутска, устанавливаются в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), и вида объектов налогообложения.
На 2016 год коэффициент-дефлятор установлен Приказом Минэкономразвития России от 20.10.2015 №772 в размере 1,329. На 2017 год коэффициент-дефлятор установлен Приказом Минэкономразвития России от 03.11.2016 № 698 в размере 1,425. На 2018 год коэффициент-дефлятор установлен Приказом Минэкономразвития России от 30.10.2017 № 579 в размере 1,481. На 2019 год коэффициент-дефлятор установлен Приказом Минэкономразвития России от 30.10.2018 № 595 в размере 1,518.
Суммарная инвентаризационная стоимость объектов - это сумма инвентаризационных стоимостей объектов налогообложения, расположенных на территории города Иркутска, относящихся к одному виду объектов налогообложения.
Виды объектов налогообложения:
1 - жилые дома, квартиры, комнаты;
(в ред. Решения Думы г. Иркутска от 01.10.2018 N 006-20-490775/8)
2 - гаражи, машино-места;
3 - объекты незавершенного строительства;
4 - единые недвижимые комплексы;
5 - иные здания, строения, сооружения, помещения.
Ставки налога по видам объектов налогообложения:
1 - жилые дома, квартиры, комнаты;
(в ред. Решения Думы г. Иркутска от 01.10.2018 N 006-20-490775/8)
2 - гаражи, машино-места;
3 - объекты незавершенного строительства.
Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), тыс. руб. |
Ставка налога, % |
---|---|
До 300 (включительно) |
0,1 |
Свыше 300 до 500 (включительно) |
0,11 |
Свыше 500 до 1000 (включительно) |
0,31 |
Свыше 1000 до 2000 (включительно) |
0,4 |
Свыше 2000 |
0,5 |
4 - единые недвижимые комплексы;
5 - иные здания, строения, сооружения, помещения.
Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), тыс. руб. |
Ставка налога, % |
---|---|
До 300 (включительно) |
0,1 |
Свыше 300 до 500 (включительно) |
0,3 |
Свыше 500 до 1000 (включительно) |
0,8 |
Свыше 1000 |
1 |
Начиная с налогового периода 2020 года на территории города Иркутска устанавливаются ставки налога на имущество физических лиц в отношении налоговой базы, определяемой исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.
1) 0,1 процента в отношении:
- жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;
- объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;
- единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;
- гаражей, машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в объектах налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в объектах налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;
- хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
2) 0,2 процента в отношении:
- объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, и объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации (распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 года (абзац второй пункта 2 Решения Думы г. Иркутска от 28.11.2019 N 007-20-030030/9);
- прочих объектов налогообложения;
3) 0,5 процента в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.
В соответствии с Решением Думы г. Иркутска от 31.08.2005 №004-20-160175/5 (с изменениями и дополнениями) освобождаются от налогообложения налогоплательщики, суммарная площадь объектов налогообложения которых не превышает 500 кв. м (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), по следующим объектам налогообложения:
- объекты налогообложения, включенные в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, и объекты налогообложения, предусмотренные абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации;
- прочие объекты налогообложения.
В соответствии со статьей 407 Налогового кодекса Российской Федерации право на налоговую льготу имеют следующие категории налогоплательщиков:
1) Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
2) инвалиды I и II групп инвалидности;
3) инвалиды с детства, дети-инвалиды;
(в ред. Федерального закона от 03.08.2018 N 334-ФЗ)
4) участники гражданской войны, Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан, а также ветераны боевых действий;
(в ред. Федерального закона от 29.12.2015 N 396-ФЗ)
5) лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;
6) лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";
7) военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;
8) лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
9) члены семей военнослужащих, потерявших кормильца, признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 27 мая 1998 года N 76-ФЗ "О статусе военнослужащих";
(в ред. Федерального закона от 29.12.2015 N 396-ФЗ)
10) пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание;
10.1) физические лица, соответствующие условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на 31 декабря 2018 года;
(пп. 10.1 введен Федеральным законом от 30.10.2018 N 378-ФЗ)
11) граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия;
12) физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;
13) родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;
14) физические лица, осуществляющие профессиональную творческую деятельность, - в отношении специально оборудованных помещений, сооружений, используемых ими исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилых домов, квартир, комнат, используемых для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, - на период такого их использования;
(в ред. Федерального закона от 30.09.2017 N 286-ФЗ)
15) физические лица - в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.
(в ред. Федерального закона от 29.09.2019 N 321-ФЗ)
Налоговая льгота, установленная НК РФ, предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.
Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.
При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.
Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения:
1) квартира, часть квартиры или комната;
(в ред. Федерального закона от 03.08.2018 N 334-ФЗ)
2) жилой дом или часть жилого дома;
(в ред. Федерального закона от 03.08.2018 N 334-ФЗ)
3) помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи;
4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи;
5) гараж или машино-место.
Налоговая льгота не предоставляется в отношении объектов налогообложения, указанных в подпункте 2 пункта 2 статьи 406 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.
(в ред. Федерального закона от 03.08.2018 N 334-ФЗ)
Физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.
Представление заявления о предоставлении налоговой льготы и подтверждение права налогоплательщика на налоговую льготу осуществляются в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктом 3 статьи 361.1 настоящего Кодекса.
(в ред. Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ)
Форма заявления о предоставлении налоговой льготы и порядок ее заполнения, формат представления такого заявления в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В случае, если налогоплательщик, относящийся к одной из категорий лиц, имеющих право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и другими федеральными законами.
(абзац введен Федеральным законом от 15.04.2019 N 63-ФЗ)
(п. 6 в ред. Федерального закона от 30.09.2017 N 286-ФЗ)
Уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору не позднее 31 декабря года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанных объектов применяется налоговая льгота.
(в ред. Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ)
При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.
Форма уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Информация о льготах по налогу на имущество физических лиц и основаниях для их использования налогоплательщиками, размещена в Онлайн-сервисе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам», расположенному по адресу https://www.nalog.gov.ru/rn38/service/tax/.
Зайдя в сервис и выбрав в разделе «Вид налога» налог на имущество физических лиц, налоговый период (год), субъект (38-Иркутская область), муниципальное образование (например, город Иркутск), нажав кнопку «Найти», можно ознакомиться со ставками и сроками уплаты налога. Далее, зайдя в ссылку «Подробнее», можно ознакомиться с более подробной информацией – льготами, реквизитами законодательного документа.
По вопросам правильности исчисления имущественных налогов граждане могут обращаться в территориальные налоговые органы Иркутской области, информация о которых размещена на сайте ФНС России в разделе «Контакты» по адресу: https://www.nalog.gov.ru/rn38/apply_fts/, а также в Контакт-центр ФНС России по телефону: 8-800-222-2222 (звонок бесплатный).
При уплате налога с нарушением срока налогоплательщиком, согласно п. 2 ст. 57 НК РФ , уплачиваются пени. Положением п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую плательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более позднее по сравнению с предусмотренным законодательством о налогах и сборах сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка России.