Налог на имущество физических лиц исчисляется налоговым органом на
основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами,
осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств,
государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на
недвижимое имущество на территории Российской Федерации в порядке,
установленном п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по
тексту – НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов
налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за
исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 402 НК РФ.
Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен
нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных
образований (законами городов федерального значения Москвы,
Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской
Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой
стоимости объектов недвижимого имущества.
Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта
Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы,
Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года
единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской
Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой
стоимости объектов налогообложения с учетом положений
ст. 5
НК РФ.
С 01.01.2020 определение налоговой базы по налогу на имущество физических
лиц исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения не
производится (п. 3 ст. 5 Федерального закона от 04.10.2014 № 284-ФЗ «О
внесении изменений в статью 12 и 85 части 1 и часть 2 НК РФ и признании
утратившими силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество
физических лиц» (далее – Закон № 284-ФЗ).
Таким образом, НК РФ установлен переходный период до 2020 года, в котором
каждый субъект Российской Федерации самостоятельно определяет, с какого
года он переходит на налогообложение исходя из кадастровой стоимости
объектов недвижимого имущества.
На территории Иркутской области в настоящее время налог на имущество
физических лиц исчисляется исходя из инвентаризационной стоимости. Закон
субъекта Российской Федерации о единой дате начала применения на территории
области порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости
объектов налогообложения, на сегодняшний день не принят.
С учетом изложенного, в соответствии с п. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в
отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п.
3 ст. 402 НК РФ, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в
случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение,
предусмотренное абз. 3 п. 1 ст. 402 НК РФ.
При этом, как предусмотрено ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в
отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная
стоимость, исчисленная с учетом
коэффициента-дефлятора
на основании последних данных об инвентаризационной стоимости,
представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2015.
До 01.01.2013 сведения об инвентаризационной стоимости налоговые органы
могли получать от организаций, осуществляющих государственный технический
учет в соответствии с п. 9.1 ст. 85 НК РФ (утратила силу с 01.01.2015 на
основании ст. 5 Закона № 284-ФЗ).
С 2013 года прежний порядок технического учета и инвентаризации объектов
недвижимости не применяется (ч. 8 ст. 47 Федерального закона от 24.07.2007
№ 221-ФЗ «О кадастровой деятельности»).
При указанных обстоятельствах у налоговых органов отсутствуют в настоящее
время правовые основания для исчисления и взимания налога на имущество
физических лиц в отношении объектов недвижимости, возведенных с 01.01.2013.
Таким образом, физические лица, которым в период с 01.01.2015 по 01.01.2018
начислен налог на имущество в отношении объектов недвижимости, возведенных
и введенных в эксплуатацию с 01.01.2013, вправе обратиться в налоговый
орган по месту жительства и месту нахождения объекта недвижимости с
заявлением о перерасчете такого налога, а лица, которыми налог за указанный
период времени оплачен – с заявлением о возврате денежных средств.